Od roku 2025 vstoupila v platnost nová pravidla týkající se prodeje obchodního podílu a cenných papírů, která přinášejí významné změny v oblasti zdaňování příjmů. Tato pravidla jsou součástí zpřísnění zákona o daních z příjmů a mají za cíl zajistit spravedlivější zdanění příjmů z prodeje těchto aktiv.
Jednou z klíčových změn je zavedení limitu 40 milionů korun pro osvobození příjmů z prodeje obchodního podílu a cenných papírů. Pokud příjem z prodeje těchto aktiv ve zdaňovacím období přesáhne tuto částku, nebude částka nad 40 milionů korun osvobozena od daně, i když je splněna podmínka časového testu. To znamená, že i když budou cenné papíry prodávány po více než třech letech nebo obchodní podíl po více než pěti letech, částka přesahující 40 milionů korun bude zdaněna.
Další důležitou změnou je možnost uplatnění výdajů k příjmům, které nejsou osvobozeny od daně. Tyto výdaje lze uplatnit podle nového znění § 10/4 ZDP pouze v části odpovídající poměru, v jakém tento příjem není od daně osvobozen. Pokud bude příjem hrazen ve splátkách, mohou být výdaje uplatněny vždy až do výše příslušného příjmu.
Příklad pro ilustraci: Poplatníkovi budou v roce 2025 plynout příjmy z úplatného převodu cenného papíru ve výši 60 milionů korun. Na dosažení tohoto příjmu prokazatelně vynaložil 48 milionů korun. Příjmy z úplatného převodu cenného papíru budou od daně osvobozeny ze dvou třetin (tj. 40 milionů korun) a do základu daně bude zahrnuta jedna třetina (tj. 20 milionů korun). Tento příjem lze snížit o prokazatelně vynaložený výdaj na jeho dosažení ve výši 16 milionů korun (jedna třetina z 48 milionů korun). Ke zdanění v roce 2025 tedy zůstane 4 miliony korun.
Nová pravidla také umožňují poplatníkům provést přecenění prodávaných cenných papírů nebo obchodního podílu k 31.12.2024. Toto přecenění lze provést pouze tehdy, pokud byly tyto cenné papíry nebo obchodní podíl nabyty nejpozději k tomuto datu. Cílem je zajistit, aby bylo zdaněno pouze to, co poplatníkovi připlynulo od 1.1.2025.
V případě přeměn, které proběhnou v roce 2025 a později, je důležité zdůraznit, že pokud byly cenné papíry nebo obchodní podíly nabyty až po 1.1.2025, nelze přecenění využít. Pokud dojde k prodeji, poplatník si bude muset jako výdaj uplatnit původní cenu.
Závěrem lze říci, že nová pravidla pro prodej obchodního podílu a cenných papírů od roku 2025 přinášejí významné změny, které ovlivní způsob, jakým budou tyto příjmy zdaňovány. Poplatníci by měli být na tyto změny připraveni a pečlivě plánovat své transakce, aby minimalizovali daňové dopady.