Školení DPH

DPH neboli daň z přidané hodnoty je nepřímá daň, která se uplatňuje při prodeji zboží a služeb. Její princip spočívá v tom, že každý článek v dodavatelském řetězci odvádí daň pouze ze své přidané hodnoty. Konečným plátcem je spotřebitel, ale daň vybírá a odvádí podnikatel. DPH je klíčovým nástrojem státního rozpočtu a její správné uplatnění vyžaduje znalost zákona, který je strukturován nepravidelně – nelze jej číst jako běžnou knihu, protože některé pojmy jsou vysvětleny až v pozdějších částech zákona.

Obrat pro účely DPH počítá za celý kalendářní rok. Pokud podnikatel překročí obrat 2 miliony Kč, musí se do 10 dnů od zjištění této skutečnosti registrovat jako plátce DPH. Existují tři možnosti: stát se plátcem okamžitě, od začátku následujícího roku, nebo být automaticky registrován při překročení limitu 2 536 500 Kč, což je evropský práh pro režim malého podniku v tuzemsku.

Zákon rozlišuje několik režimů: plátce DPH, identifikovaná osoba, neplátce a režim malého podniku v tuzemsku. Každý režim má jiné povinnosti. Identifikovaná osoba se registruje pouze pro přeshraniční plnění, zatímco režim malého podniku umožňuje podnikat bez nároku na odpočet, ale s evidenčním číslem DEČ. Výběr režimu závisí na typu podnikání a rozsahu obchodních aktivit.

Předmětem DPH je dodání zboží nebo poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, pokud k plnění dochází v tuzemsku. Musí být splněny všechny tři podmínky: plnění, úplata a místo plnění v ČR. Zákon definuje i výjimky, například osvobozená plnění bez nároku na odpočet (např. zdravotní služby) nebo s nárokem na odpočet (např. vývoz zboží).

V roce 2025 platí tři sazby: základní 21 %, první snížená 12 % a nulová sazba. Nulová sazba se uplatňuje například při vývozu zboží mimo EU nebo na některé služby v rámci EU. Sazby se vztahují na konkrétní druhy zboží a služeb podle zákona.

DPH se počítá buď „zdola“ (z ceny bez DPH), nebo „shora“ (z ceny včetně DPH). Například z částky 1 000 Kč bez DPH při sazbě 21 % je daň 210 Kč. Z částky 1 210 Kč včetně DPH se daň vypočítá jako 1 210 / 121 × 21 = 210 Kč. Výpočet je čistě matematický, ale musí být proveden přesně podle zákona. Zaokrouhlování se provádí do nulové sazby. Pro rychlý výpočet sazeb doporučujeme použít naši kalkulačku DPH.

Plátce má nárok na odpočet DPH při nákupu zboží nebo služeb pro ekonomickou činnost. Od roku 2025 lze uplatnit odpočet pouze do konce druhého kalendářního roku následujícího po roce, kdy vznikl nárok. Například doklad z července 2025 lze uplatnit nejpozději do konce roku 2027. U majetku nad 80 000 Kč lze odpočet uplatnit až 60 měsíců zpětně, pokud byl v obchodním majetku.

Kontrolní hlášení je elektronický výkaz, který slouží ke kontrole správnosti údajů mezi dodavatelem a odběratelem. Doklady nad 10 000 Kč vůči neplátcům se uvádějí v oddílu A5, doklady vůči plátcům v oddílu A4. Nesoulad mezi přiznáním a hlášením může vést k výzvě finančního úřadu k doložení dokladů.

Přenesení daňové povinnosti (RPDP) znamená, že daň neodvádí dodavatel, ale odběratel. Tento režim se uplatňuje například při obchodování mezi plátci v rámci EU nebo u vybraných tuzemských plnění. Podmínkou je, že obě strany jsou plátci DPH. RPDP se vykazuje v oddílu 25 daňového přiznání.

Při zrušení registrace je plátce povinen vrátit odpočet u majetku, který zůstává v jeho vlastnictví. Naopak při vstupu do režimu plátce může uplatnit odpočet na majetek pořízený až 60 měsíců před registrací, pokud byl v obchodním majetku. Změny se vykazují v řádcích 14 a 48 daňového přiznání.